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销售充值卡并赠送金额如何进行账务处理？
来源: 正保会计网校
编辑：那个人
2024/03/15 15:05:21 字体： 大
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在服务行业，企业为了增强竞争力、吸引并留住客户，经常推出各类充值卡活动。那么对于这种充值卡，会计人员应该如何进行账务处理呢？接下来，一起来看一下这个案例。
正小保餐饮有限公司是一般纳税人，适用小企业会计准则，3月8日节日当天，对于所有到店女顾客有充值2000送200的活动。假设当天有位女顾客充值了2000元。
当客户到店充值时，账务处理如下：
借：银行存款 2000
贷：预收账款——会员卡 2000
需要注意，此时赠送的200元，正小保公司并没有实际收到款项。正小保公司财务只需要按照企业实际银行到账金额做分录即可。如果正小保餐饮公司执行的是企业会计准则，贷方使用合同负债科目。案例企业正小保餐饮公司执行的是小企业会计准则，小企业会计准则下没有合同负债科目，贷方计入预收账款科目即可。
如果此时顾客要求开发票，那么正小保公司开具的是不征税发票，大家可以把它理解为一个收据，因为不征税发票是不需要缴纳增值税的，等到以后客户实际消费后我们再缴纳增值税。
当客户过来店里消费时：
假设3月底，这位充值的女顾客带着家人过来只消费了300元，那么这时正小保公司的账务处理如下：
借：预收账款——会员卡 272.73（2000/（2000+200）*300）
贷：主营业务收入 257.29（272.73/（1+6%））
应交税费——应交增值税（销项税） 15.44 （272.73/（1+6%）*6%）
客户消费的是充值卡中的300元，也就是2200元总额当中的300元相当于当初支付的2000元当中的272.73元。
再比如，这位充值的女客户在4月初又过来消费了500元。我们在处理时，还是按照前面的方法进行分摊。
预收账款=2000/2200*500=454.55元
主营业务收入=454.55/1.06=428.82元
应交税费——应交增值税（销项税额）=25.73元
相应的账务处理如下：
借：预收账款——会员卡 454.55
贷：主营业务收入 428.82
应交税费——应交增值税（销项税） 25.73
作为一名合格的会计人员，我们应该对会计中涉及的每一个科目的具体用途有一个很清晰的认识，只有这样我们才能在工作中不断提高我们的业务能力水平和节省我们的工作时间。
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